秋冬時(shí)節，我國南方地區進(jìn)入農產(chǎn)品采收、加工、銷(xiāo)售黃金時(shí)期。在農產(chǎn)品從田間地頭走向餐桌的過(guò)程中，各地經(jīng)營(yíng)主體聚焦關(guān)鍵環(huán)節，創(chuàng )新稅務(wù)合規管理模式，為產(chǎn)業(yè)規范發(fā)展、提質(zhì)增效注入動(dòng)力，幫助“田間好物”走得更遠。

一、種植端溯源賦碼，筑牢合規數據根基

農產(chǎn)品收購環(huán)節中，品名模糊不清、成本核算混亂、憑證留存不全等問(wèn)題，是相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體推進(jìn)稅務(wù)合規的阻礙。海南省三亞市崖州區作為冬季豇豆主產(chǎn)區，當地創(chuàng )新推出的溯源賦碼體系，有針對性地解決了經(jīng)營(yíng)主體的稅務(wù)合規難題。

天光微亮，崖州區崖城鎮拱北村種植戶(hù)梁才娟摘下飽滿(mǎn)豇豆，每批豇豆都掃描田頭專(zhuān)屬二維碼，逐項錄入采摘量、地塊編號和采收時(shí)間，再將豇豆裝進(jìn)取樣筐等待檢測?！懊颗苟嫉米摺畽z測—建檔—賦碼’流程，少一步既不能入市，也開(kāi)不出合規發(fā)票?！绷翰啪旮嬖V記者。

針對散戶(hù)分散、信息零散的核心癥結，當地政府為3129戶(hù)種植戶(hù)建立“一戶(hù)一碼”電子信用檔案，搭建全鏈條溯源合規體系。種植戶(hù)的檢測數據、種植信息、生產(chǎn)資料采購記錄、市場(chǎng)交易明細等，均實(shí)時(shí)上傳至“農產(chǎn)品質(zhì)量安全智慧監管系統”，動(dòng)態(tài)生成紅、黃、綠三色信用碼，且溯源數據與稅務(wù)合規直接掛鉤——僅綠碼產(chǎn)品可完成收購結算，從交易源頭避免出現“無(wú)真實(shí)種植產(chǎn)出卻開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票”的情況。

“溯源體系讓稅務(wù)合規有了‘硬支撐’，我們據此建立‘采摘記錄—收購憑證—付款流水’三流合一機制?！比齺喪协傃罗r業(yè)發(fā)展有限公司負責人陳昌利介紹，以往收購散戶(hù)豇豆，無(wú)法核實(shí)對方實(shí)際種植規模和產(chǎn)出量，易出現“票貨不符”。如今憑種植戶(hù)溯源碼，可直接調取完整種植信息，確認采摘量、地塊產(chǎn)出與收購量是否匹配，核對無(wú)誤后開(kāi)具電子收購發(fā)票，注明“豇豆+種植基地+地塊編號”等關(guān)鍵信息，破解了品名模糊、金額虛高導致的發(fā)票不合規問(wèn)題。

記者看到，該公司單獨設立的種植成本臺賬，同樣依托溯源體系實(shí)現精準核算。農藥、化肥等生產(chǎn)資料支出，按溯源記錄分類(lèi)登記，清晰區分自產(chǎn)種植成本與非種植支出，每筆收支都能對應到具體地塊和產(chǎn)出?！耙郧吧?hù)說(shuō)買(mǎi)了多少農資、種了多少地，我們沒(méi)法核實(shí)，成本核算易出現水分，稅務(wù)申報也缺乏底氣?，F在有了溯源數據做支撐，成本數據真實(shí)可查，稅務(wù)申報準確率大幅提高，違規風(fēng)險自然降下來(lái)了?！标惒f(shuō)。

三亞市崖州區委常委、副區長(cháng)陳小平表示：“賦碼溯源讓散戶(hù)產(chǎn)銷(xiāo)各環(huán)節可追溯，既破解信任難題，又讓稅務(wù)管理有跡可循、有據可查，契合現代農業(yè)集約化發(fā)展潮流，也為農產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)規范納稅、享受稅收優(yōu)惠政策搭建了高效通道?！?

二、加工端精算細管，破解核算抵扣難題

蓮子以其平衡滋養的特性，在適宜溫補的冬季受到市場(chǎng)青睞。作為農業(yè)產(chǎn)業(yè)化省級重點(diǎn)龍頭企業(yè)，福建文鑫蓮業(yè)有限責任公司深耕蓮子加工30年，手握“建蓮”國家地理標志產(chǎn)品保護和原產(chǎn)地標志認證，年產(chǎn)值超千萬(wàn)元。

“隨著(zhù)加工深度的拓展，企業(yè)涉稅事項日益復雜。原材料既有自產(chǎn)也有外購，產(chǎn)品不同加工階段還適用不同政策，增值稅進(jìn)項稅額歸集抵扣易混淆；收購成本、加工費用分攤不清晰，都會(huì )影響納稅申報準確性?！蔽啮紊彉I(yè)財務(wù)負責人馮銀英表示，在稅務(wù)部門(mén)的幫助下，文鑫蓮業(yè)依據果蔬加工相關(guān)增值稅政策，以“分類(lèi)核算”為核心，建立原料分類(lèi)備案制度，實(shí)施分類(lèi)分級抵扣內控制度。

記者了解到，文鑫蓮業(yè)采購蓮子時(shí)通過(guò)“建蓮追溯二維碼”，詳細記錄種植品種、采收時(shí)間等信息，實(shí)現“一份收購發(fā)票對應一戶(hù)一田”，并留存運費單據、驗收單、入庫單、付款憑證等原始憑證和記錄；產(chǎn)品入庫時(shí)，公司實(shí)行全鏈條分類(lèi)管理，按采購批次分為“直接銷(xiāo)售”“初加工”“深加工”三大用途登記；領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)，嚴格按用途領(lǐng)用，并如實(shí)記錄數量、留存領(lǐng)料單。通過(guò)這種方式確保每批原料從入庫到加工出庫有跡可查，為稅務(wù)核算提供基礎數據支撐。

在原料分類(lèi)備案制度基礎上，文鑫蓮業(yè)順利推出“三類(lèi)用途、分級抵扣”精細核算模式：針對不同加工深度，建立單獨臺賬，分別計算費用，抵扣增值稅進(jìn)項稅額，最終轉記不同庫存商品。直接銷(xiāo)售的自產(chǎn)鮮蓮子，享受增值稅免稅優(yōu)惠，無(wú)需抵扣進(jìn)項稅額；經(jīng)去殼、捅心、干燥制成的“建寧通心白蓮”等初加工產(chǎn)品，單獨設立成本臺賬歸集收購成本與加工費用，憑合規憑證按9%扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額；用于生產(chǎn)蓮子糊、蓮子米糊等深加工制品的蓮子，對應產(chǎn)品適用13%增值稅稅率，按政策在9%扣除率基礎上，生產(chǎn)環(huán)節可再加計1%抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

為進(jìn)一步強化合規經(jīng)營(yíng)，文鑫蓮業(yè)還建立“加工費用分攤核算機制”，將水電、機器維修、車(chē)間管理等共同費用，按不同加工產(chǎn)品的產(chǎn)量、工時(shí)等合理比例分攤，確保成本核算真實(shí)準確。

“我們會(huì )定期開(kāi)展自查，重點(diǎn)核查進(jìn)項稅額抵扣、成本分攤等關(guān)鍵點(diǎn)，及時(shí)整改潛在風(fēng)險。這樣精細化的核算不僅能有效規避涉稅風(fēng)險，還能享受政策紅利?！瘪T銀英介紹，企業(yè)納稅信用等級已實(shí)現“6連A”，良好信譽(yù)使得企業(yè)順利對接大型商超、電商平臺，“建蓮”系列產(chǎn)品遠銷(xiāo)各地，公司年產(chǎn)值穩步增長(cháng)。

三、銷(xiāo)售端流程閉環(huán)，打通跨區合規通道

在廣西賀州市平桂區設施蔬菜產(chǎn)業(yè)核心示范區內，工人們正忙著(zhù)挑選、采摘新鮮彩椒?！皬牟烧桨l(fā)車(chē)必須控制在4小時(shí)內，不僅要保證新鮮直達，更要讓每筆交易的管理都規范有序?！辟R州美源農業(yè)發(fā)展有限公司負責人劉帥說(shuō)。

素有“百年菜鄉”美譽(yù)的賀州市，是廣西面向粵港澳大灣區的重要農產(chǎn)品供應基地，每年約七成蔬菜銷(xiāo)往灣區市場(chǎng)。作為“菜籃子”工程核心供應企業(yè)之一，美源農業(yè)年供粵港澳大灣區綠色食品達450萬(wàn)斤。

針對跨區域銷(xiāo)售中可能面臨的費用核算不清、資金流與貨物流難匹配、延遲開(kāi)票等管理難題，美源農業(yè)打造全流程規范體系，讓公司的彩椒俏銷(xiāo)粵港澳大灣區市場(chǎng)?！笆卟虽N(xiāo)售價(jià)格波動(dòng)較大，交易憑證存在不規范問(wèn)題，我們推出了電子工單全程跟蹤管理模式?！眲浗榻B，公司與粵港澳大灣區客戶(hù)簽訂采購合同后，立即生成包含客戶(hù)信息、產(chǎn)品規格、交貨時(shí)間、成交價(jià)格等核心要素的電子工單，沿“接單—采摘—發(fā)貨—簽收”各環(huán)節實(shí)時(shí)推送。財務(wù)部門(mén)同步跟進(jìn)訂單進(jìn)度，依據實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格精準建立應收賬款臺賬，從源頭上解決交易信息碎片化導致的憑證管理難題，確保每筆訂單都有據可查。

跨區域運輸中，貨物流向不明易造成票據與實(shí)物脫節，增加稅務(wù)核查風(fēng)險。為解決這一問(wèn)題，美源農業(yè)與具備冷鏈資質(zhì)的物流平臺簽訂長(cháng)期合作協(xié)議，為每輛運輸車(chē)配備定位設備，通過(guò)云端平臺實(shí)時(shí)追蹤彩椒運輸軌跡、冷藏溫度等數據，既保障農產(chǎn)品新鮮度，又形成可查詢(xún)、可追溯的貨物流記錄，實(shí)現資金流與貨物流精準匹配，為準確核算成本與銷(xiāo)售額提供堅實(shí)依據。

為消除延遲開(kāi)票、票據信息不一致等風(fēng)險，美源農業(yè)創(chuàng )新實(shí)施“三單比對”管理模式，通過(guò)財務(wù)系統與電子工單數據對接，精準比對“訂購單—出貨單—接收單”關(guān)鍵信息，重點(diǎn)關(guān)注增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)限，確保票據內容與交易實(shí)際完全一致。這一舉措既有效降低延遲開(kāi)票等導致的稅務(wù)風(fēng)險，也為下游客戶(hù)提供了完整準確的財務(wù)核算依據，實(shí)現供需雙方合規共贏(yíng)。

合規經(jīng)營(yíng)換來(lái)了實(shí)打實(shí)的發(fā)展紅利。自2018年以來(lái)，美源農業(yè)連續獲評A級納稅人，訂單量逐年遞增。如今，公司已建成1000多畝設施蔬菜產(chǎn)業(yè)核心示范區，產(chǎn)品通過(guò)綠色食品A級認證，成為粵港澳大灣區市場(chǎng)備受青睞的“放心菜”。

“稅務(wù)合規是農產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)對接大市場(chǎng)、享受政策紅利、實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展的‘通行證’?！眲洷硎?，公司將持續完善合規體系，在規范管理、誠信納稅中釋放更多發(fā)展活力，為鄉村振興戰略實(shí)施、現代農業(yè)轉型升級貢獻更多力量。